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国地税合并、社保由税务部门征缴、个人所得税改革?#26085;?#31574;相继出台......今后余生,最懂你的,是税局。

这些信号的释放无疑表明了,2019年正式进入最合规的税务年,会更加严格的要求各企业、各财务人,?#31080;?#35201;将行业调整至更加规范。


那么,对于财务人来讲,企业可能存在的涉税风险你们都了解吗?如何才能做到化险为夷,甚至帮公?#23616;?#24935;节税,也许这些事项小主们需要清楚了解:

个人所得税风险提示清单(含100个个税风险点)

企业所得税风险提示清单(含41个企业涉税风险点)

增值税风险提示清单

印花税风险提示清单

房产税风险提示清单

土地增值税风险提示清单


小好将通过此文,将上述疑难问题一一破解,根据小主们的职业需求,总结出高危风险点的自查要点,小主们赶紧根据提示检查!安心过年吧!

01

个人所得税高发风险点及防范应对

新个人所得税法实施后,企业在日常经营中往往忽视的个人所得税高发风险点?#24515;?#20123;?

小?#20040;?#31246;务检查的视角为小主们讲解“易混淆的费用”、“常报销的费用”“敏感科目”的个人所得税的涉税风险点及防范应对之法。

1.易混费用的个人所得税风险点

考察费、会议费、培训费、差旅费、旅游费、办公费、福利费、业务宣传费、业务招待费等


自查要点:

1>准?#25918;?#26029;各种费用的记账规则及税务处理原则

2>正确核实各种易混费用是否有“张冠李戴”情?#21361;?#19994;务招待费、会议费)

3>核实发票及需要企业提供的其它证据材料


差旅费的证明资料包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等;

会议费证明资料:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等;

考察费用证明资料:考察对象邀请函或协议、考察人员姓名、地点、时间、考察任务、考察解雇哦、支付凭证等;

培训费的证明材料:签订的培训协议或合同、培训人员姓名、培训课程表及培训日程、签?#38477;ァ?#25903;付凭证等;

旅游费的证明资料:旅行社发票、旅游景点门票、外网取证等。

2.常报销的几类费用的涉税风险。

医药费、学费、体检费、困难补助费、救济金等。


自查要点:

1>药费:发票具体明细、人员、保险情况、实际生活情况;

2>学费:个人学费OR职工教育经费;

3>体检费:福利性质OR特殊工?#20013;?#35201;;

4>困难补助费、救济金:核实真实性;

5>对企业所得税的影响、增值税处理。

3.敏感科目的社会税风险点。

1>销售费用——赠送礼品的个人所得税

自查要点:

(1)赠送主要看?#38477;悖核?#32473;谁、为什么送。

(2)外围把握企业促销手?#21361;?#19982;合同等资料结合,正确把握个人所得税征收范围。

(3)注意在为客户代扣代缴个人所得税?#20445;?#38656;要将不含税商品价格换算成含税价格再计算。

(4)在?#33539;?#36192;送客户礼品促销手?#38382;保?#21516;等条件下,尽量不要选择抽奖方式。


【温馨提示】

不要签订企业约定为职工负担个税的合同(租赁合同中的风险);

已发代扣代缴的个税要及时足额申报。


2>管理费用与财务费用

管理费用:“张冠李戴”节假日发放?#20309;?#21345;、虚开发票情形等对企业所得税的影响。

财务费用:支付个人借款利息对个人所得税及其它税费的影响。。


自查要点:

往来科目(其他应收款、其他应付款)

(1)往来类科目设置原则:来而不往必有疑点

(2)其他应收款:

为股东购买车、房及报销消费性支出等与生产经营无关支出的情?#21361;?/span>

股东长期未还的企业资金,符合条件可视同“?#19978;ⅰ?#21033;息、红利”所得征收个人所得税;

职工及非企业员工相应个人所得税问题


【风险提示】

(1)借款时间的确认,时间上的确认应超过一年

(2)两种不视同分红的情?#21361;?/span>

亏损企业的股东借款不应与“视同分红”

股东长期借款按市场计提利息并缴纳了增值税


02

企业所得税稽查风险点提示单

1.收入计量不准确、隐匿实际收入,利用虚开发票或人工费等虚增成本;

2.费用委屈的合法扣除凭证,以及界限划分不清,发生运输及装卸费不真实;

3.将补缴以前年度的税金直接税前扣除,将企业所得税和应由个人负担的个人所得税进行税前扣除;

4.虚列财产损失,已做损失处理的财产,又部分户全部收回的,未做纳税调整;

5.应计入固定?#20160;?#30340;支出?#20174;?#20197;资本化,固定?#20160;?#20986;资所得未并入应纳税所得额;

6.已明显偏低的价格想关联企业销售商品,转移利润;

7.滥用税收优惠,或申报的减免税不符?#38505;?#31574;要求。


税局检查重点:

1>收入的检查

2>成本费用的检查

3>?#20160;?#22788;理的检查

4>税收优惠的检查


附:?#20160;?#22788;理的主要涉税风险

1>虚增?#20160;?#35745;税价值

重点检查有?#20160;?#22686;加的,确认大额?#20160;?#20837;账的真实性

2>属于?#20160;?#35745;税价值组成范围的支出?#20174;?#36164;本化

重点检查企业一次性列支金额较大的支出

3>计提折旧、摊销范围不准确

重点检查“固定?#20160;?#28165;理”“累计折旧”“累计摊销”和固定?#20160;?#29983;产性生物资料卡片等。

4>折旧、摊销计算方法及分配不准确

5>?#20160;?#22788;置所得未并入应纳税所得额

稽查关键在于?#20160;?#36716;让信息的获取,企业以非货币性?#20160;?#23545;外投资确?#31995;?#38750;货币性?#20160;?#36716;让所得,可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

6>不?#24066;?#31246;前扣除的?#20160;?#25104;本擅自进行了扣除

7>人为?#25165;拋什?#20132;易,调节关联方利润和整体税负


03

印花税风险稽查点

印花税虽小,实则学问可不少,缴纳时可千万得注意细节。为此小好为小主们总结了8个常见的涉税风提示清单,记得查收~

1.自2008年11月1日起,对个人销售或购买住房免征印花税注意。


2.以货换货合同的计税依据,按“购销金额”征税。

商品购销活动中,采用以货换货方式进行商?#26041;?#26131;签订的合同,是?#20174;?#26082;购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。


3.网上销售货物,电子订单需要缴纳印花税


4.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。


5.同一凭证多人签订持有印花税,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。


6.记载资金的?#30636;景?#22266;定?#20160;?#21407;值和自有流动资金总额贴花后,以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的,增加部分应按法规贴花。


7.印花税金额不?#33539;?#30340;合同,如?#38469;?#36716;让合同中的转让收入,是按销售收入的?#27426;?#27604;例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实?#24335;?#39069;计税,补贴印花。


8.自然人股权转让印花税,应按“产权转移书据”,按所载金额万?#31181;?#20116;的税率贴花。转让双方均为印花税纳税义务人,应纳印花税额=转让合同金额×0.05%。

 

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