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会计做账必须要注意!做错就麻烦?#32781;?/span>

为?#32781;?#23567;好将以一篇文章讲解会计应该如何做?#32781;?#20174;一次性预付房租的财务处理案例?#36130;穡?#21516;时提醒小主们注意10笔错?#32781;?#20197;及9大做账误区,小主们赶紧转发收藏起啦~


 

 


 

 

最新案例!一次性预付房租

会计这样做?#32781;?/span>竟造成企业多缴税60万!

一、案例:会计人员耍小聪明,一次性将预付2年的房租全部计入了2017年度,最终补缴所得税60万元和滞纳金!


 

某甲公司2017年底12月中旬预付2018-2019年度的2年办公房租240万元,当时公司会计为了加大2017年度费用,达?#32564;?#32564;企业所得税的目的,将房东开具的2018-2019年度房租240万元一次性计入了2017年度费用?#23567;?/span>


 

二、会计账务处理如下


 

借:管理费用-租赁费 240万元

     贷:银行存款        240万元


 

后在税务评估过程中,由于企业费用率出现异常而被当地税务部门查到,依法进行了应纳税所得额的调增,并补缴了60万元的企业所得税和相应滞纳金。


 

本案例关注的一个重点就是该公司会计人员把与2017年度无关的费用计入了当期,本该属于2018-2019年度的房租240万元,提前计入了2017年度,因此240万元不得在2017年度税前扣除。


 

按照权责发生制原则,2018年度?#24066;?#25187;除120万元房租,2019年度?#24066;?#25187;除120万元房租。


 


 

 

 

一次性预付房租,会计做账要当心

正确的账务处理参考如下


 

借:长期待摊费用-租赁费 240万元

     贷:银行存款           240万元


 

每年度分摊120万元房租:


 

借:管理费用-租赁费     120万元

     贷:长期待摊费用-租赁费 120万元


 

政策依据:


 

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定:


 

“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。


 

如果企业财务人员做账不注意,就有可能会因做错账而给企业造成损失。上面的案例就是一个很好的例子!


 

附:会计做账的9大误区,条条扎心!
 


 

一、把借贷相等当成填制会计凭证的唯一目的


 

填制会计凭证借贷肯定要相等,但是不能把借贷相等当做是唯一目的。实务中更多的需要思考借贷相等之外的其他事项。


 

以下罗列做账需要考虑的事情。


 

A:审查票据真实性、合法性、合规性;

B:会计凭证各项要素是否填写齐备、准确;

C:报销是否符合公司内控制?#32676;?#27969;程规定。报销程序是否合理,签字是否完备、审批权限是否?#23454;保?/span>

D:审查票据要素(时间、地点、金额、票据号)与业务内容是否相符;

E:各项支出是否?#24615;?#31639;,?#24615;?#31639;的是否符合预算规定。超预算的是否有处理方案;

F: 摘要填制是否便于日后查账和查询,数据是否便于日后提取和加工;

G: 特殊事项是否按照制度,或者相关领导批准;

H:风险防范意识,填制凭证时?#27426;?#35201;有税务风险、法律风险意识;

I: 费用报销时就要?#24615;?#31639;控制的意识。招待费、广告?#35757;?#36824;要时刻关注是否超所得税扣除限额;

J: 其他会计准则规定,企业管理会计的要求。


 

二、没有发票不会做账


 

由于我国税收管理过分依赖 “以票控税”,给会计人造成会计做账必须要见到发票才能做账。没有发票不能入账。和没有发票入账了也不能税前扣除的误区。


 

没有发票当然可以入?#32781;?#33267;于是否可以税前扣除那是税法的事情。实务中不少?#31246;?#20250;计和税法搞混淆了。甚至出现见票做?#32781;?#26080;票不入?#32781;?#27809;有发票不会做账的状况。会计和税法的相关规定中都没有发票是唯一合法?#34892;?#20973;证的规定。会计人员不必把合法?#34892;?#20973;证等同于发票,同时当遇到税局人员只认可发票是唯一合法?#34892;?#20973;证?#20445;?#38656;要据理力争。那么还有一些不需要发票?#37096;?#20197;税前扣除的。如下:


 

A:工?#24066;?#37329;,奖金;

B:社保费用、工会经费;

C:职工福利费;

D:银行借款利息支出 ;

E:鉄路部门票据(根据《国家税务总局关于铁路运输和?#25910;?#19994;营业税改征增值


 

税发票及税控》使用问题的公告》(国家税务总局公告2013年第76号)文件第一条第(二)款规定,中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)可暂延用其自行印制的铁路票据);


 

F:资产减值损失;

G?#20309;?#32422;金支出;

H:罚款支出;

I:定资产计提折旧 ;

J:准备金(符合税务部门规定的各项资产减值准备,风险准备金);

K:给境外企业的劳务费用(涉及的劳务行为全部发生在境外,则不需要在中国缴纳营业税、企业所得税,因?#30636;?#38656;要正式发票。企业凭借境外企业开具的账单、外汇管理局提供的支付外汇证明、合同等可税前扣除。);

L:其他符合规定的不需要发票的情形。


 

三、收据不能入?#32781;?/span>也不能税前扣除


 

实务中经常有人问,收据能不能报销?


 

有人说收据肯定不能报销。其理由是收据不能税前扣除。这个问题就是典型的混淆了会计入账和税法税前扣除。符合会计准则入账要求就可以入?#32781;?#33267;于能否税前扣除那是税法的事情。如果收入入账?#32781;?#20294;税法不能税前扣除。那就直接在税法层面做调整呗。试想企业人员开展业务活动,如果因特殊原因,确实无法取得发票。那么就因为不能税前扣除就不让报销?意思是自己承担这个费用? 有人可能说这样一般都内帐。对于两套账这种违规操作实在不想多说,且做且珍惜吧。


 

解决了收据入账的问题,那么收据可以入?#32781;?#20294;是能否税前扣除?


 

很多人想当然的说“以票控税”肯定不让扣除。如果企业会计做账都是“以票控税”这?#28382;?#22266;的思维的话,可能?#25910;?#30340;没法做。下面看看日常哪些收据可以税前扣除吧。(见财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》)


 

A:由政府各部门开具收费票据;

B:由各事业部门开具收费票据;

C:捐赠收据;

D:工会经费收据;

E:法院的诉讼费执行费收款收据;

F:军队收据;

G:其他符合规定的可以税前扣除的收据。


 

 


 

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